Деятельность КФХ регулируется ФЗ №74 «О крестьянском (фермерском) хозяйстве», Гражданским кодексом РФ, Земельным кодексом РФ, Налоговым кодексом РФ и ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей».
Центр развития сельскохозяйственной кооперации и поддержки фермеровСахалинской области
Деятельность КФХ регулируется ФЗ №74 «О крестьянском (фермерском) хозяйстве», Гражданским кодексом РФ, Земельным кодексом РФ, Налоговым кодексом РФ и ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей».
В соответствии с Федеральным законом от 11.06.2003 г. ФЗ №74 «О крестьянском (фермерском) хозяйстве» крестьянские (фермерские) хозяйства осуществляют предпринимательскую деятельность КФХ может быть учреждено в форме индивидуального предпринимателя (ИП), без образования юридического лица, но в рамках Гражданского кодекса РФ крестьянские (фермерские) хозяйства могут быть созданы и со статусом зарегистрированного юридического лица.
Крестьянское (фермерское) хозяйство представляет собой объединение граждан, связанных родством и (или) свойством, имеющих в общей собственности имущество и совместно осуществляющих производственную и иную хозяйственную деятельность (производство, переработку, хранение, транспортировку и реализацию сельскохозяйственной продукции), основанную на их личном участии.
Крестьянским (фермерским) хозяйством называют сельхозпредприятие, 70% прибыли которого составляет доход от продажи сельскохозяйственной продукции. КФХ может располагаться на участке, принадлежащем фермерам или полученном от государства.
Создание КФХ в качестве юридического лица или регистрация КФХ в форме юридического лица производится в соответствие ГК РФ (часть первая)» от 30.11.1994 № 51-ФЗ (ред. от 08.08.2024), раздела 3.1. «Крестьянское (фермерское) хозяйство», статьи 86.1. «Крестьянское (фермерское) хозяйство».
Учредитель принимает решение о создании КФХ, если учредителей КФХ несколько они проводят совместное заседание, на котором учреждают Крестьянско-Фермерское хозяйство.
Также, если учредителей несколько, они заключают соглашение о создании КФХ, в котором прописывают состав имущества, вносимого в будущее КФХ, а также права и обязанности сторон, условия выплаты прибыли и т.д. Соглашение о создании КФХ может быть удостоверено нотариально, если Вам это необходимо, но, как правило, хватает обычных подписей. Обязательный нотариальный порядок заверения соглашения о создании КФХ не требуется.
Разрабатывается и утверждается Устав КФХ, в котором отражаются основные положения вашего хозяйства.
КФХ может иметь наименование, например, КФХ «РОДНИК», КФХ «РАССВЕТ» и т.д. Или наименование по главе КФХ, например, КФХ Григорьева Федора Трифоновича и т.д. Название можно использовать любое.
КФХ можно регистрировать в любом регионе России.
Юридическим адресом будущего КФХ может быть здание или сооружение, которое есть в ФИАС, то есть строение должно быть капитальным. Также в качестве адреса юридического лица можно использовать адрес места жительства Главы крестьянско-фермерского хозяйства или одного из Членов КФХ, доля которого превышает 51% в Уставном капитале КФХ.
В состав имущества будущего КФХ можно вносить денежные средства, земельные ПАИ, земельные участки, технику, принадлежащую собственникам КФХ. Передача имущества осуществляется по Акту приема-передачи и переходит на баланс хозяйства.
Главой КФХ может быть выбран один из её членов, если у вас несколько учредителей КФХ.
Некоторые регионы предоставляют субсидии для КФХ. КФХ может использовать специальный налоговый режим, ЕСХН. Либо можно остаться на УСН. Заявление о применении УСН возможно подать с комплектом документов при регистрации создания хозяйства.
При заполнении формы Р11001 для создания КФХ размер Уставного капитала указывается по желанию хозяйства.
При создании КФХ единственным лицом, решение о создании КФХ должно содержать данные о его полном и кратком наименовании, об утверждении устава, о юридическом адресе, о назначении единоличного исполнительного органа (Главы КФХ, Директора КФХ и тд). Должность можно выбрать любую, важно чтобы данные в форме Р11001, Уставе и решении о создании КФХ совпадали.
В случае если КФХ создается несколькими членами, в таком случае при создании КФХ в форме юридического лица нужно провести Общее собрание членов, на котором рассмотреть вопросы повестки дня о создании КФХ.
При проведении Общего собрания членов КФХ выбирают Председателя и Секретаря собрания.
Повестка дня при создании КФХ в форме юридического лица может быть примерно такой:
Протокол подписывается всеми членами КФХ, а также Председателем и Секретарем собрания. Заверять нотариально Протокол не нужно.
При создании КФХ в форме юридического лица также необходимо составить и подать Соглашение о создании КФХ.
В соглашении о создании КФХ указываются лица, подписывающие соглашение, информация о членах крестьянского (фермерского) хозяйства, данные о Главе КФХ, его полномочия, права и обязанности членов КФХ, порядок владения и пользования имуществом фермерского хозяйства, порядок приема новых членов в фермерское хозяйство, а также их выхода и прочие условия.
Если КФХ в форме юридического лица создается не родственниками, количество его членов не может превышать 5 (пять).
(Гарантийное письмо на адрес, свидетельство о праве собственности, либо если открываете на домашний адрес, согласие собственника или при общей долевой собственности, всех собственников адреса).
В первом пункте формы заполняем наименование КФХ. При наличии краткого наименования указываем в том числе и краткое наименование крестьянского хозяйства.
Во втором пункте при наличии можно заполнить иностранное наименование КФХ. Если наименование на английском языке, выбираем код 016 и заполняем полное и краткое наименование КФХ на английском языке. При наличии иностранного наименования на языках, кроме английского, выбираем только код языка.
В третьем и четвертом пункте заполняем юридический адрес Крестьянского хозяйства, а именно место нахождения и адрес юридического лица.
Как правило адресом КФХ в форме юридического лица выступает адрес места жительства Главы КФХ. Также КФХ можно открыть на адрес арендуемого или купленного земельного участка при наличии на нем капитальных строений.
Учитывая, что при регистрации юридических лиц, адрес должен содержаться в ФИАС, открыть КФХ просто на земельный участок не получится.
Поэтому рекомендуется открывать КФХ по адресу места жительства Главы КФХ, и потом оформлять в собственность или арендовать земельный участок, на котором будет вестись деятельность КФХ.
При регистрации капитальных строений в ФИАС юридический адрес КФХ можно будет поменять по месту нахождения земельного участка и строения на нем.
В пятом пункте можно заполнить адрес электронной почты, если вы хотите, чтобы он содержался в ЕГРЮЛ.
В шестом пункте в зависимости от требований вашего регистрирующего органа следует заполнить размер Уставного капитала.
Далее заполняем лист «Б» на учредителя (учредителей) КФХ. В нем пишем ФИО и паспортные данные члена КФХ.
В листе «Е» заполняем данные на Главу КФХ.
В листе «Ж» заполняем виды деятельности ОКВЭД для КФХ.
Примерная форма Устава крестьянского (фермерского) хозяйства.
В листе «И» заполняем данные на заявителя. Заявителями при регистрации КФХ выступает учредитель КФХ. Если учредителей несколько, на каждого заполняется лист И.
Допускается разное количество учредителей или членов КФХ. Членами КФХ могут быть дееспособные граждане Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства, в том числе супруги, их родители, дети, братья, сестры, внуки, а также дедушки и бабушки каждого из супругов, но не более чем из трех семей. Дети, внуки, братья и сестры членов фермерского хозяйства могут быть приняты в члены фермерского хозяйства по достижении ими возраста шестнадцати лет. Также членами КФХ могут быть граждане, не состоящие в родстве с главой фермерского хозяйства, но не более 5 человек.
Для регистрации КФХ подойдут такие виды деятельности как Растениеводство, Животноводство, Рыбная ловля, Пчеловодство, Продажа рассады, Выращивание на продажу овощей и ягод, фруктов, и так далее. Крестьянско-фермерское хозяйство может включить в перечень своих видов деятельности торговые ОКВЭД, если планирует продавать свою продукцию. Напомню, код ОКВЭД должен содержать минимум 4 знака.
01.11 Выращивание зерновых (кроме риса), зернобобовых культур и семян масличных культур;
01.12 Выращивание риса;
01.13 Выращивание овощей, бахчевых, корнеплодных и клубнеплодных культур, грибов и трюфелей;
01.14 Выращивание сахарного тростника;
01.15 Выращивание табака и махорки;
01.16 Выращивание волокнистых прядильных культур;
01.19 Выращивание прочих однолетних культур;
01.21 Выращивание винограда;
01.22 Выращивание тропических и субтропических культур;
01.23 Выращивание цитрусовых культур;
01.24 Выращивание семечковых и косточковых культур;
01.25 Выращивание прочих плодовых деревьев, кустарников и орехов;
01.26 Выращивание плодов масличных культур;
01.27 Выращивание культур для производства напитков;
01.28 Выращивание специй, пряно-ароматических, эфиромасличных и лекарственных культур;
01.29 Выращивание прочих многолетних культур;
01.30 Выращивание рассады;
01.50 Смешанное сельское хозяйство;
01.61 Предоставление услуг в области растениеводства;
01.63 Деятельность сельскохозяйственная после сбора урожая;
01.64 Обработка семян для посадки;
02.20 Лесозаготовки;
01.25.1 Выращивание прочих плодовых и ягодных культур;
01.41 Разведение молочного крупного рогатого скота, производство сырого молока;
01.45 Разведение овец и коз;
01.47 Разведение сельскохозяйственной птицы;
01.49.1 Пчеловодство;
46.22 Торговля оптовая цветами и растениями;
46.31.1 Торговля оптовая свежими овощами, фруктами и орехами;
46.38.2 Торговля оптовая прочими пищевыми продуктами;
46.39.1 Торговля оптовая неспециализированная замороженными пищевыми продуктами;
47.11.1 Торговля розничная замороженными продуктами в неспециализированных магазинах;
47.21.1 Торговля розничная свежими фруктами, овощами, картофелем и орехами в специализированных магазинах;
47.21.2 Торговля розничная консервированными фруктами и овощами, и орехами в специализированных магазинах;
47.22.1 Торговля розничная мясом и мясом птицы, включая субпродукты в специализированных магазинах;
47.29.1 Торговля розничная молочными продуктами и яйцами в специализированных магазинах;
47.76 Торговля розничная цветами и другими растениями, семенами, удобрениями, домашними животными и кормами для домашних животных в специализированных магазинах;
В случае невозможности исполнения главой фермерского хозяйства своих обязанностей более чем 6 месяцев или его смерти либо его добровольного отказа от своих полномочий члены фермерского хозяйства признают по взаимному согласию главой хозяйства другого члена хозяйства и указывают это в соглашении о создании хозяйства. Смена главы хозяйства не влечет за собой прекращение его членства в хозяйстве.
Новым главой хозяйства может быть признан только член данного хозяйства. Если члены хозяйства захотят признать главой хозяйства постороннего гражданина, этот гражданин предварительно должен приобрести членство в хозяйстве. Главой хозяйства может стать гражданин, зарегистрированный в качестве индивидуального предпринимателя.
Изменения в сведения о главе хозяйства, содержащиеся в ЕГРИП, в связи со сменой главы хозяйства подлежат государственной регистрации.
Крестьянское (фермерское) хозяйство представляет собой объединение граждан, имеющих в общей собственности имущество и совместно осуществляющих производственную и иную хозяйственную деятельность, основанную на их личном участии, имеющим правовой статус крестьянского (фермерского) хозяйства, создаваемого без образования юридического лица, подписывает Соглашение о создании фермерского хозяйства содержащее, в том числе, сведения о признании главой фермерского хозяйства одного из членов этого хозяйства, его полномочиях и порядке управления фермерским хозяйством крестьянском (фермерском) хозяйстве.
Главой фермерского хозяйства по взаимному согласию членов фермерского хозяйства признается один из его членов.
В случае невозможности исполнения главой фермерского хозяйства своих обязанностей более чем 6 месяцев или его смерти либо добровольного отказа главы фермерского хозяйства от своих полномочий члены фермерского хозяйства признают по взаимному согласию главой фермерского хозяйства другого члена фермерского хозяйства.
Смена главы фермерского хозяйства должна быть указана в соглашении, заключенном членами фермерского хозяйства и не влечет за собой прекращение его членства в фермерском хозяйстве.
Перечень юридических оснований для смены главы крестьянского (фермерского) хозяйства указан в Федеральном законе о КФХ как исчерпывающий. Поэтому отстранить главу хозяйства от исполнения его полномочий и заменить его новым главой фермерского хозяйства в других случаях, помимо указанных в данном перечне исключено.
Новым главой фермерского хозяйства может быть признан только член данного хозяйства. Поэтому в случае, если при смене главы хозяйства его члены захотят признать главой хозяйства постороннего гражданина, такой гражданин предварительно должен приобрести членство в хозяйстве.
Если фермерское хозяйство было создано одним гражданином, который является его главой и в это хозяйство не были впоследствии приняты новые члены, то невозможность исполнения главой хозяйства своих обязанностей, отказ от них или смерть этого гражданина могут повлечь прекращение хозяйства.
В случае смены главы крестьянского (фермерского) хозяйства соответствующее хозяйство должно обратиться в налоговый орган, осуществивший государственную регистрацию хозяйства, для внесения изменений в сведения о крестьянском (фермерском)хозяйстве, содержащиеся в ЕГРИП.
В случае смены главы фермерского хозяйства, прежний глава хозяйства лишается своих полномочий, обусловленных статусом главы фермерского хозяйства.
При заключении соглашения о смене главы хозяйства главой такого хозяйства должен быть избран гражданин, зарегистрированный в качестве индивидуального предпринимателя.
Изменения в сведения о главе крестьянского (фермерского) хозяйства, содержащиеся в ЕГРИП, в связи со сменой главы фермерского хозяйства, подлежат государственной регистрации на основании заявления, подписанного вновь избранным главой фермерского хозяйства, и соглашения о смене главы хозяйства.
Помимо создания и функционирования без образования юридического лица, крестьянское (фермерское) хозяйство может быть создано и в качестве юридического лица.
Граждане, ведущие совместную деятельность в области сельского хозяйства без образования юридического лица на основе соглашения о создании крестьянского (фермерского) хозяйства, вправе создать юридическое лицо – крестьянское (фермерское) хозяйство.
Крестьянским (фермерским) хозяйством, создаваемым в качестве юридического лица, признается добровольное объединение граждан на основе членства для совместной производственной или иной хозяйственной деятельности в области сельского хозяйства, основанной на их личном участии и объединении членами крестьянского (фермерского) хозяйства имущественных вкладов.
Если фермерское хозяйство осуществляет свою деятельность в качестве юридического лица, то налоговый орган регистрирует внесение изменений в сведения о хозяйстве, содержащиеся в ЕГРЮЛ, в части смены главы хозяйства, и в ЕГРЮЛ вносится соответствующая запись.
Подходит для сельхозтоваропроизводителей, таким статусом могут обладать юридические лица, КФХ и ИП.
Сумма налога = ставка налога * налоговая база, где
Ставка налога – 6%
Налоговая база – доходы, уменьшенные на величину расходов (ст. 346.6 НК РФ)
Налоговый период – год. Платим налог не позднее 28 марта года, следующего за отчетным.
Отчетный период – полугодие. Платим налог авансом до 28 июля.
Книга учетов доходов и расходов
Декларация по НДС – ежеквартально, не позднее 25 числа по итогам отчетного квартала (для тех, кто не получил освобождение от НДС)
Если у вас есть работники
Для организаций – бухгалтерская отчетность и декларация по налогу на имущество (которое не используется в сельскохозяйственной деятельности)
Налоговая декларация подается до 25 марта года, следующего за отчетным.
Для организаций
Организации освобождаются от
Предприниматели не платят
Право применять УСН может быть утеряно, если вы нарушили хотя бы одно из условий, например,
Сумма налога = ставка налога * налоговая база, где:
6%, если выбрали объектом налогообложения «Доходы» или
15%, если объект «Доходы минус расходы»
10%, если объект «Доходы минус расходы», а общая сумма выручки не менее 70% от следующих видов деятельности: растениеводство, животноводство, рыболовство, воспроизводство рыбы и водных биоресурсов. (Закон Сахалинской области от 10.02.2009 N 4-ЗО)
Отчетный период: 3 месяца, полугодие и 9 месяцев
Налоговый период: год – не позднее 28 марта (для организаций) и не позднее 28 апреля (для ИП)
Книга учетов доходов и расходов
Если у вас есть работники
Для организаций – бухгалтерская отчетность и декларация по налогу на имущество (которое не используется в сельскохозяйственной деятельности)
Налоговая декларация, которая подается организацией до 25 марта, а предпринимателем до 25 апреля года, следующего за отчетным.
Подходит только для ИП
Перечень видов деятельности на патентной системе строго ограничен, поэтому применять одну только ПСН у сельхозтоваропроизводителя не получится
При ПСН действуют ограничения для некоторых видов деятельности. Их полный перечень приведён в пункте 6 статьи 346.43 НК РФ
Если будет превышен лимит по сотрудникам (более 5 человек) или лимит по всем доходам – 60 млн. руб. – право на применение патента будет утрачено
Если право на применение ПСН в текущем году утрачено, приобрести патент заново не получится
Размер налога = налоговая база * 6%
Налоговая база – денежное выражение потенциально возможного к получению ИП годового дохода по виду предпринимательской деятельности (перечень указан ниже), в отношении которого применяется ПСН, устанавливаемого на календарный год законом субъекта Российской Федерации.
В Сахалинской области это Закон Сахалинской области от 12.10.2012 N 93-ЗО, а размер потенциально возможного к получению дохода приведен ниже:
931 233 – если есть работники, 64 500 – если работников нет
806 233 – если есть работники, 38 700 – если работников нет
806 233 – если есть работники, 38 700 – если работников нет
806 233 – если есть работники, 97 800 – если работников нет
806 233 – если есть работники, 38 700 – если работников нет
881 233 – если есть работники, 92 800 – если работников нет
806 233 – если есть работники, 38 700 – если работников нет
781 233 – если есть работники, 25 800 – если работников нет
781 233 – если есть работники, 25 800 – если работников нет
781 233 – если есть работники, 25 800 – если работников нет
Налоговая ставка в размере 0% для индивидуальных предпринимателей, впервые зарегистрированных после вступления в силу указанных законов (с 01.01.2024 по н.в.), применяется в отношении следующих видов деятельности:
Сдавать декларации и бухгалтерскую отчетность по патенту не нужно
Книга доходов ведется для каждого из патентов отдельно (сдавать ее никуда не нужно, но ее могут запросить для проверки)
Подходит только для ИП
Не нужно платить фиксированные страховые взносы (в 2024 году – 49 500 руб.)
Можно принимать наличные и переводы на карту, а также пользоваться эквайрингом
Можно работать без кассы
Выгодно для предпринимателей, у кого идет сезонная деятельности
А сумма налога менее 100 рублей переходит в следующий расчетный налоговый период.
Для тех, кто впервые применяет налог на профессиональный доход, налоговая предусмотрела бонус – 10 тыс. руб., который уменьшает сумму налога.
Нельзя совмещать НПД с другими системами налогообложения
Если не выдать чек, то вас оштрафуют
При нарушении требований к самозанятым ИП, право на применение спецрежима утрачивается, а у вас остается 20 дней, чтобы выбрать другой режим, или автоматически оказаться на ОСНО
Сумма налога = ставка налога * полученные доходы, где:
4% с доходов от физических лиц
6% от доходов, полученных от юридических лиц
Необходимо формировать чеки в приложении и вовремя платить налог
Подходит как для юридических лиц, так и для ИП
Базовый режим, на который автоматически переводят любой бизнес при регистрации, если не написано соответствующее заявление о переходе на иной режим. Соответственно общую систему налогообложения могут применять все предприниматели и компании.
Нет ограничений по видам деятельности
Нет ограничений по численности работников, по объему доходов и в целом по масштабу бизнеса
Можно получать вычет по НДС
ИП на ОСН могут совмещать режим только с патентной системой налогообложения
Тех, кто выбрал ОСН, ждет повышенная налоговая нагрузка. Небольшим компаниям и ИП может быть тяжело платить два налога с доходов, а вовремя сдавать множество отчетов без бухгалтера, скорее всего, не получится.
Для ИП
Юридические лица
По всем уплаченным налогам нужно сдавать отчетность. Она различается для ИП и компаний, но в обоих случаях советуем нанять бухгалтера.
Для ИП
Для организаций
К имуществу КФХ относятся:
а также:
Пользование имуществом КФХ:
Ст. 86.1 ГК РФ фиксирует субсидиарную ответственность для членов крестьянского фермерского хозяйства.
Это значит, что любое КФХ ведет предпринимательскую деятельность с целью получения систематической прибыли, оно рискует потерей части капитала или имущества. Если хозяйство задолжает по кредитам или другим финансовым обязательствам, его имущество будет пущено с публичных торгов. Если этого окажется недостаточно, возможно взыскание долгов не только за счет личного имущества главы хозяйства, но и всех остальных членов КФХ в равной степени.
Земельные вопросы при создании КФХ регламентируются:
Земельные участки для ведения КФХ, находящиеся в государственной или муниципальной собственности, могут быть предоставлены в безвозмездное пользование следующим лицам:
Фермерским хозяйствам, участвующим в программах государственной поддержки в сфере развития сельского хозяйств, земельные участки из земель сельскохозяйственного назначения, находящиеся в государственной или муниципальной собственности, могут предоставляться в аренду без проведения торгов сроком до пяти лет, для этого необходимо обратиться в органы местного самоуправления.
Земельный участок сельскохозяйственного назначения может быть принудительно изъят у его собственника в судебном порядке в случае если в течение трех и более лет подряд с момента выявления в рамках государственного земельного надзора факта неиспользования земельного участка по целевому назначению или использования с нарушением законодательства РФ.
Принудительное изъятие земельного участка из земель сельскохозяйственного назначения у его собственника может осуществляться при условии неустранения указанных нарушений после назначения административного наказания, а также в том случае, если земельный участок используется с нарушением требований, установленных законодательством РФ, повлекшим за собой существенное снижение плодородия почв или причинение вреда окружающей среде. Критерии существенного снижения плодородия земель сельхозназначения устанавливаются Правительством РФ.
В аренду могут быть переданы земельные участки из земель сельскохозяйственного назначения, прошедшие государственный кадастровый учет. Договор аренды земельного участка, находящегося в государственной или муниципальной собственности, для ведения КФХ заключается на торгах, проводимых в форме аукциона. Договор заключается с победителем аукциона либо с лицом, которым подана единственная заявка, либо с заявителем, признанным единственным участником аукциона, принявшим участие в аукционе. В отдельных случаях, предусмотренных действующим законодательством, договор аренды для ведения КФХ может быть заключен без проведения торгов.
В случае, если иное не предусмотрено законом или договором аренды, арендатор, надлежащим образом исполнявший свои обязанности, по истечении срока договора аренды при прочих равных условиях имеет преимущественное право на заключение договора аренды на новый срок.
На земельный участок гражданину для сенокошения, выпаса сельскохозяйственных животных, ведения огородничества, для веления личного подсобного хозяйства, или земельного участка, расположенного за границами населенного пункта, договор аренды с органом местного самоуправления заключается без проведения торгов.
На земельных участках с разрешенным видом использования «для сельскохозяйственного производства» можно построить ферму, здания и сооружения, используемые для производства, хранения и первичной переработки сельскохозяйственной продукции или иные постройки, обеспечивающие сельскохозяйственную деятельность фермера. Строительство капитальных строений на таком участке требует получения разрешения на строительство в органах местного самоуправления.
Бизнес-план является полным и точным описанием предприятия, начиная с продукции и производства и заканчивая стратегиями и рисками. Составление бизнес-плана — важный этап для начинающего фермера. Детальное планирование позволяет заранее проанализировать все аспекты будущего бизнеса и определить вероятную прибыль.
Как составляют бизнес-план для фермерского хозяйства?
Для организации собственного дела в области сельскохозяйственной деятельности большое значение имеет хорошо просчитанный бизнес-план фермерского хозяйства. Начинать нужно с четкого продуманных действий для каждого конкретного проекта. Прежде чем начинать открытие КФХ, следует взвесить все за и против. Решите, что будете производить. Изучите все детали будущего дела. Разработайте детальный бизнес-план.
Бизнес-план должен включать несколько обязательных блоков: